5 февраля 2019 года

город Астана

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан, с участием прокурора Сайпеной З.Ш., представителей ГУ «Департамент государственных доходов по Северо-Казахстанской области» А-вой Р.С., М-вой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ГУ «Департамент государственных доходов по Северо-Казахстанской области» (далее-Департамент) к ТОО «Н-я», ТОО «Г-с», ТОО «И-с» о признании сделок недействительными по счетам-фактурам, поступившее по ходатайству Департамента о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда Северо-Казахстанской области от 9 июля 2018 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Северо-Казахстанского областного суда от 27 сентября 2018 года,

УСТАНОВИЛА:

Департамент обратился в суд с иском к ТОО «Н-я», ТОО «Г-с», ТОО «И-с» о признании сделок недействительными по счетам-фактурам. Решением специализированного межрайонного экономического суда Северо-Казахстанской области от 9 июля 2018 года в удовлетворении иска отказано. Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Северо-Казахстанского областного суда от 27 сентября 2018 года решение суда оставлено без изменения. В ходатайстве Департамент просит отменить оспариваемые судебные акты с вынесением нового решения об удовлетворении иска, ссылаясь на допущенные судами нарушения норм материального права. Надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства представители ответчиков ТОО «И-с», ТОО «Г-с», ТОО «Н-я» на заседание суда кассационной инстанции не явились, отзыв на ходатайство не представили.

Судебная коллегия считает, что данные обстоятельства не препятствуют рассмотрению гражданского дела по правилам части 2 статьи 450 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее — ГПК) без его участия.

Заслушав пояснения представителей Департамента, поддержавших доводы ходатайства, а также заключение прокурора, полагавшего удовлетворить ходатайство, изучив материалы гражданского дела и обсудив доводы ходатайства, судебная коллегия приходит к следующему. Отказывая в удовлетворении иска, суды исходили из того, что Департаментом не доказана невозможность привлечения к уголовной и административной ответственности лиц, выписавших фиктивные счета-фактуры, а признание недействительной перерегистрации ТОО «Г-с» не влияет на действительность оспариваемых сделок, поскольку сделки имели место в период до 23 декабря 2015 года.

Судебная коллегия считает выводы местных судов необоснованными по следующим обстоятельствам.

В соответствии с пунктом 6 нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 29 июня 2017 года №4 «О практике применения налогового законодательства» при невозможности привлечения к уголовной либо административной ответственности лица, выписавшего фиктивную счет-фактуру, органы государственных доходов имеют право обратиться в суд в порядке гражданского судопроизводства с иском о признании сделки недействительной.

Из материалов гражданского дела следует, что Департамент обратился в суд с иском к ответчикам ТОО «Н-я», ТОО «И-с», ТОО «Г-с» о признании недействительными сделок по приобретению товаров по счет — фактурам, поскольку сторонами совершены мнимые сделки для вида, без намерения вызвать юридические последствия. Так, ТОО «Н-я» за 3-4 кварталы 2014 года отнесены к зачету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) по поставщику ТОО «И-с» в сумме 7 505 978 тенге, за 2 квартал 2015 года — по поставщику ТОО «Г-с» в сумме 7 138 928 тенге. По оспариваемым счетам-фактурам в адрес ТОО «Н-я» производилась поставка арматуры, швеллера, щебня.

Между тем, анализ представленных форм налоговой отчетности показал, что у ТОО «Г-с» отсутствуют штат работников, имущество, транспортные средства, что свидетельствует о невозможности осуществления данным юридическим лицам хозяйственно-производственной деятельности. Руководитель и учредитель ТОО «В-а» Н-в В.Л., который являлся единственным поставщиком ТОО «Н-я» во 2 квартале 2015 года, показал, что фактически к деятельности данного товарищества отношения не имел. Все счета-фактуры выписывались в период руководства С-ва А.А., который пояснил, что предпринимательской деятельностью не занимался, во 2 квартале 2015 года реализацию арматуры и швеллера в адрес ТОО «Н-я» не производил.

Материалами гражданского дела также установлено, что в отношении ТОО «И-с» ранее возбуждено уголовное дело по факту лжепредпринимательства по статье 215 Уголовного кодекса Республики Казахстан (далее — УК), которое в последующем переквалифицировано на часть 1 статьи 216 УК. 25 ноября 2017 года срок досудебного расследования по уголовному делу прерван по пункту 1 части 7 статьи 45 Уголовно-процессуального кодекса, в связи с неустановлением лица, совершившего уголовное правонарушение.

Кроме того, государственная регистрация ТОО «М-н» основного поставщика ТОО «И-с» вступившим в законную силу решением специализированного межрайонного экономического суда Северо-Казахстанской области от 12 июня 2018 года признана недействительной.

К тому же ТОО «И-с» не располагало штатной численностью работников, соответствующими транспортными средствами, складскими помещениями для занятия хозяйственной деятельностью, что подтверждается формами налоговой отчётности и ответами регистрирующих органов. Тогда как в нарушение требований статьи 72 ГПК ответчиками не представлены надлежаще оформленные путевые листы и товарно-транспортные накладные, удостоверяющие совершение перевозок, работу транспортных средств, погрузку – разгрузку и получение товаров. Следовательно, обоснованы доводы Департамента о том, что оспариваемые сделки между ними заключены с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственных операций и оптимизации налоговой нагрузки.

Таким образом, судебная коллегия считает, что содержание сделок по счетам-фактурам не соответствует требованиям законодательства, соответственно, в силу положений пункта 1 статьи 160 Гражданского кодекса являются мнимыми, совершенными лишь для вида, без намерения вызвать юридические последствия. При этом отсутствие сведений о привлечении к административной либо уголовной ответственности лиц, выписавших фиктивные счета-фактуры, не исключает возможность предъявления иска о признании данных сделок недействительными. Состав уголовного правонарушения по статье 216 УК предусматривает нанесение крупного ущерба, причиненного организации или государству на сумму, превышающую двадцать тысяч месячных расчетных показателей. В результате выписки счетов-фактур ТОО «И-с» ущерб государству составил 7 505 978 тенге, ТОО «Г-с» — 7 138 928 тенге. По правилам статьи 803 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях для привлечения к административной ответственности требуется обязательное уведомление лица, в отношении которого составляется протокол. На период проведения проверки ТОО «И-с» и ТОО «Г-с» уже отсутствовали по месту регистрации. Место нахождения лиц, выписавших 4 фиктивные счета-фактуры, в настоящее время неизвестно. Судами этим обстоятельствам надлежащей правовой оценки не дано.

При таких обстоятельствах, принятые по делу судебные акты местных судов не отвечают положениям статьи 224 ГПК и пунктов 5, 11 нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 11 июля 2003 года №5 «О судебном решении».

Учитывая, что обстоятельства по гражданскому делу установлены в полном объеме, не требуется дополнительного сбора и проверки доказательств, судебная коллегия считает необходимым оспариваемые судебные акты отменить и по делу вынести новое решение об удовлетворении иска.

Руководствуясь подпунктом 8) части 2 статьи 451 ГПК, судебная коллегия

ПОСТАНОВИЛА:

Решение специализированного межрайонного экономического суда Северо-Казахстанской области от 9 июля 2018 года и постановление судебной коллегии по гражданским делам Северо-Казахстанского областного суда от 27 сентября 2018 года отменить и по делу вынести новое решение об удовлетворении иска. Признать недействительными сделки по приобретению товаров, работ, услуг, заключенные между ТОО «И-с» и ТОО «Н-я», по счетам-фактурам: — № 264 от 02 июля 2014 года, на сумму НДС 130 314 тенге; — № 326 от 8 июля 2014 года, на сумму НДС 123 493 тенге; — № 362 от 12 июля 2014 года, на сумму НДС 145 440 тенге; — № 422 от 17 июля 2014 года, на сумму НДС 141 600 тенге; — № 454 от 21 июля 2014 года, на сумму НДС 145 140 тенге; — № 541 от 30 июля 2014 года, на сумму НДС 197 044 тенге; — № 585 от 4 августа 2014 года, на сумму НДС 143 666 тенге; — № 673 от 14 августа 2014 года, на сумму НДС 193 286 тенге; — № 704 от 18 августа 2014 года, на сумму НДС 108 900 тенге; — № 723 от 20 августа 2014 года, на сумму НДС 109 740 тенге; — № 750 от 24 августа 2014 года, на сумму НДС 53 100 тенге; — № 850 от 4 сентября 2014 года, на сумму НДС 109 774 тенге; — № 863 от 5 сентября 2014 года, на сумму НДС 190 575 тенге; — № 874 от 8 сентября 2014 года, на сумму НДС 165 086 тенге; — № 914 от 12 сентября 2014 года, на сумму НДС 176 091 тенге. — № 1079 от 1 сентября 2014 года, на сумму НДС 180 804 тенге; — № 1093 от 2 октября 2014 года, на сумму НДС 195 268 тенге; — № 1105 от 3 октября 2014 года, на сумму НДС 160 714 тенге; — № 1125 от 6 октября 2014 года, на сумму НДС 188 571 тенге; — № 1135 от 7 октября 2014 года, на сумму НДС 188 839 тенге; 5 — № 1145 от 8 октября 2014 года, на сумму НДС 168 750 тенге; — № 1169 от 10 октября 2014 года, на сумму НДС 180 804 тенге; — № 1183 от 13 октября 2014 года, на сумму НДС 168 750 тенге; — № 1187 от 14 октября 2014 года, на сумму НДС 168 000 тенге; — № 1225 от 17 октября 2014 года, на сумму НДС 160 714 тенге; — № 1273 от 23 октября 2014 года, на сумму НДС 184 821 тенге; — № 1377 от 4 ноября 2014 года, на сумму НДС 188 839 тенге; — № 1395 от 6 ноября 2014 года, на сумму НДС 188 839 тенге; — № 1403 от 7 ноября 2014 года, на сумму НДС 168 000 тенге; — № 1463 от 14 ноября 2014 года, на сумму НДС 192 054 тенге; — № 1491 от 17 ноября 2014 года, на сумму НДС 160 714 тенге; — № 1527 от 20 ноября 2014 года, на сумму НДС 194 866 тенге; — № 1530 от 21 ноября 2014 года, на сумму НДС 160 714 тенге; — № 1551 от 24 ноября 2014 года, на сумму НДС 194 866 тенге; — № 1563 от 25 ноября 2014 года, на сумму НДС 168 000 тенге; — № 1583 от 27 ноября 2014 года, на сумму НДС 190 848 тенге; — № 1595 от 28 ноября 2014 года, на сумму НДС 194 866 тенге; — № 1645 от 4 декабря 2014 года, на сумму НДС 168 000 тенге; — № 1677 от 8 декабря 2014 года, на сумму НДС 168 750 тенге; — №1685 от 9 декабря 2014 года, на сумму НДС 194 866 тенге; — № 1695 от 10 декабря 2014 года, на сумму НДС 180 804 тенге; — № 1711 от 12 декабря 2014 года, на сумму НДС 168 000 тенге; — № 1785 от 22 декабря 2014 года, на сумму НДС 168 000 тенге; — № 1789 от 23 декабря 2014 года, на сумму НДС 194 866 тенге; — № 1803 от 24 декабря 2014 года, на сумму НДС 184 821 тенге; — № 1843 от 29 декабря 2014 года, на сумму НДС 190 848 тенге. Признать недействительными сделки по приобретению товаров, работ, услуг, заключенные между ТОО «Г-с» и ТОО «Н-я», по счетам-фактурам: — № 8 от 2 апреля 2015 года, на сумму НДС 127 286 тенге; — № 25 от 04 апреля 2015 года, на сумму НДС 155 571тенге; — №33 от 6 апреля 2015 года, на сумму НДС 202 500 тенге; — № 50 от 8 апреля 2015 года, на сумму НДС 206 250 тенге; — № 85 от 11 апреля 2015 года, на сумму НДС 210 000 тенге; — № 110 от 14 апреля 2015 года, на сумму НДС 210 000 тенге; — № 125 от 16 апреля 2015 года, на сумму НДС 198 750 тенге; — № 144 от 18 апреля 2015 года, на сумму НДС 211 143 тенге; — № 161 от 20 апреля 2015 года, на сумму НДС 212 143 тенге; — № 181 от 23 апреля 2015 года, на сумму НДС 196 343 тенге; — № 189 от 24 апреля 2015 года, на сумму НДС 205 071 тенге; — № 212 от 27 апреля 2015 года на сумму НДС 205 071 тенге; — № 236 от 30 апреля 2015 года, на сумму НДС 208 286 тенге; 6 — № 266 от 4 мая 2015 года, на сумму НДС 212 143 тенге; — № 281 от 6 мая 2015 года, на сумму НДС 212 143 тенге; — № 322 от 11 мая 2015 года, на сумму НДС 196 607 тенге; — № 339 от 13 мая 2015 года, на сумму НДС 209 464 тенге; — № 355 от 15 мая 2015 года, на сумму НДС 210 000 тенге; — № 387 от 19 мая 2015 года, на сумму НДС 210 000 тенге; — № 404 от 21 мая 2015 года, на сумму НДС 201 429 тенге; — № 420 от 23 мая 2015 года, на сумму НДС 201 964 тенге; — № 430 от 25 мая 2015 года, на сумму НДС 201 964 тенге; — № 451 от 27 мая 2015 года, на сумму НДС 212 143 тенге; — № 471 от 29 мая 2015 года, на сумму НДС 206 250 тенге; — № 490 от 1 июня 2015 года, на сумму НДС 206 250 тенге; — № 512 от 3 июня 2015 года, на сумму НДС 187 500 тенге; — № 553 от 5 июня 2015 года, на сумму НДС 183 214 тенге; — № 571 от 9 июня 2015 года, на сумму НДС 183 214 тенге; — № 591 от 11 июня 2015 года, на сумму НДС 205 071 тенге; — № 610 от 13 июня 2015 года, на сумму НДС 195 643 тенге; — № 626 от 15 июня 2015 года, на сумму НДС 140 786 тенге; — № 645 от 17 июня 2015 года, на сумму НДС 148 500 тенге; — № 665 от 19 июня 2015 года, на сумму НДС 165 000 тенге; — № 685 от 22 июня 2015 года, на сумму НДС 187 500 тенге; — № 705 от 24 июня 2015 года, на сумму НДС 168 750 тенге; — № 725 от 26 июня 2015 года, на сумму НДС 202 500 тенге; — № 756 от 29 июня 2015 года, на сумму НДС 141 429 тенге. Взыскать с ТОО «И-с», ТОО «Г-с» и ТОО «Н-я» в долевом порядке в доход государства государственную пошлину в размере 48 701 (сорок восемь тысяч семьсот один) тенге. Ходатайство ГУ «Департамент государственных доходов по Северо-Казахстанской области» удовлетворить.

По материалам www.sud.kz