Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 марта 2020 года на вопрос от 2 марта 2020 года № 598403 (dialog.egov.kz)

Просим дать разъяснение по применению вычета по сотрудникам, которые находятся в декретном отпуске.

Согласно пп.1, п1, ст. 346 НК РК «Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года», сумма облагаемого дохода рассчитывается согласно ст. 353 и «Если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 — 5 настоящей статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.» Однако, информации о переносе стандартного вычета при отсутствии дохода мы не нашли в кодексе, в связи с чем Вопрос: Будет ли переноситься стандартный вычет в течении календарного года, при отсутствии дохода у сотрудника?

Например, предположим, сотрудница написала заявление на применение вычета в январе, с февраля ушла в декретный отпуск, а в августе того же года вернулась на работу.

Правильно ли мы понимаем, что, сотрудника имеет право на не примененные вычеты за 6 месяцев и вся сумма вычетов примерится в августе?

Т.е. 42500*6? Аналогично, вопрос по другим долгим неявкам, например, сотрудник находится в трудовом отпуске или отсутствует в связи с тяжелым заболеванием до 4 месяцев — могут ли такие сотрудники воспользоваться неучтенными ранее вычетами в пределах календарного года? Благодарим заранее за ответы.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года № 121-VI (далее — Налоговый кодекс, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении), физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе, стандартных налоговых вычетов.

Подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что стандартными вычетами являются, в том числе, один минимальный размер заработной платы (далее — 1 МЗП).

Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы.

Согласно пункту 2 статьи 342 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты подлежат применению:

1) налоговым агентом — по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового кодекса;

2) физическим лицом самостоятельно — по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 данной статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 342 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 7 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 — 5 данной статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах. На основании изложенного, налоговый вычет в размере 1МЗП применяется при начислении дохода, подлежащего налогообложению, соответственно, в случае отсутствия дохода такой вычет не применяется.

При этом, непримененная в виду отсутствия доходов сумма налогового вычета за 6 месяцев не подлежит переносу.

Султангазиев М.Е.