Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 июня 2020 года на вопрос от 25 мая 2020 года № 618887 (dialog.egov.kz)
В ИС ЭСФ разработан модуль ЭАВР, который выпускается в национальной валюте. Компания имеет со своим клиентом долларовый контракт. В день окончания месяца Компания подготавливает и выпускает ЭАВР, применяет курс на конец месяца, датированного 30 апреля, Клиент подтверждает ЭАВР 12 мая. Для целей ЭСФ согласно НК статье 379 п.3 дата совершения оборота является дата подписания Клиентом (т.е. 12 мая).
Также в статье 380 п.6 сказано, что «… операции в иностранной валюте пересчитываются по дате совершения оборота», поэтому ЭСФ должен быть пересчитан по курсу на 12 мая.
Таким образом суммы, указанные в ЭАВР и ЭСФ будут различаться ввиду разных дат подготовки и утверждения документов. К сожалению, Клиент не может утверждать ЭАВР в день получения (т.е. 30 апреля) — ввиду масштабности бизнеса, большого штата во влеченного при принятии услуг, которое занимает время для проверки.
Вопрос: 1. Будет ли являться нарушением у Компании, что сумма ЭАВР в нац.валюте различна от ЭСФ?
- Будет ли внедрена отметка в ЭАВР, о том, что операция ведется в иностранной валюте, а также пересмотрен автоматический пересчет ЭАВР по дате обороте, когда Клиент утвердит ЭАВР?
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
По первому вопросу
В соответствии с пунктом 4 статьи 7 Закона Республики Казахстан 28 февраля 2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее — Закон) первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
Согласно пункту 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В тоже время в соответствии с пунктом 6 статьи 380 Налогового кодекса, операция в иностранной валюте в целях раздела 10 (Налог на добавленную стоимость) Налогового кодекса пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.
На основании вышеизложенного, для целей исчисления налога на добавленную стоимость курс валют берется на предшествующий рабочий день к дате совершения оборота, в связи, с чем могут быть различия между первичным бухгалтерским документом и счетом-фактурой.
По второму вопросу
Согласно пункту 2 статьи 19 Закона финансовая отчетность представляется в национальной валюте Республики Казахстан.
В связи, с чем предложение об автоматическом перерасчете курса валюты в электронном акте выполненных работ оказанных услуг, будет рассмотрен на рабочей группе по информационной системе «Электронный счет-фактура».
Султангазиев М.Е.
