Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 февраля 2019 года на вопрос от 5 февраля 2019 года № 533790 (dialog.egov.kz)

Уважаемый Султангазиев М.Е. и налоговые консультанты,

прошу вас ответить на вопрос, относительно юридического адреса, если в адресе юридического лица допущены ошибки или не верно указан номер здания или улица в ЭСФ и АВР, можно ли данные документы брать на затраты по КПН, в зачет по НДС, и при налоговой проверке не уберут ли их из зачета?

Заранее благодарю за потраченное время и ответ.

 

Здравствуйте Юрченко Маргарита!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

относительно отнесения на вычеты по КПН

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 — 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. При этом формы и порядок оформления бухгалтерской документации установлен Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В соответствии со статьей 4 Закона установлено, что целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

Согласно пункту 2 статьи 7 Закона формы и требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Формы первичных документов утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20.12.2012 года № 562.

Пунктом 7 статьи 7 Закона установлено, что внесение исправлений в кассовые и банковские первичные документы не допускается. В остальные первичные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.

Согласно пункту 1 статьи 48 Закона Республики Казахстан от 6апреля 2016 года «О правовых актах» действие нормативных правовых актов Республики Казахстан распространяется на граждан и юридических лиц Республики Казахстан, а также находящихся на ее территории иностранцев и лиц без гражданства, юридических лиц иностранных государств, их филиалов и представительств, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога, расходы налогоплательщика связанные с деятельностью, направленной на получение дохода подлежат отнесению на вычеты при наличии первичных документов, оформленных по форме и требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

относительно отнесения в зачет суммы НДС

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость (далее — НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, — в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры;

счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 Налогового кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;

документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.

Сумма НДС определяется по следующей формуле, но не более суммы налога, уплаченного при поставке данных товаров в государственный материальный резерв:

НДС = СВТ х СтНДС / (100 % + СтНДС),

где:

НДС — сумма налога на добавленную стоимость;

СВТ — стоимость выпускаемых товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

СтНДС — ставка налога на добавленную стоимость, действующая на дату выпуска товаров.

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым:

в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса;

счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Таким образом, если в ЭСФ отсутствует адрес или допущена ошибка в юридическом адресе в реквизитах поставщика или покупателя, такое отсутствие или допущенная ошибка не является основанием для не отнесения суммы НДС в зачет, при соблюдении условий установленных статьей 400 Налогового кодекса.

Кроме того, обращаем внимание, что внесение изменений или исправление ошибок производится путем выписки исправленного ЭСФ согласно требованиям, установленным статьей 419 Налогового кодекса.

 

Султангазиев М.Е.