Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 сентября 2019 года на вопрос от 10 сентября 2019 года № 567355/1 (dialog.egov.kz)

Компания является импортером товаров с третьих стран (Украина) и стран Таможенного союза.

Просим Вас дать письменное разъяснение по следующим ситуациям:

Ситуация 1 В июле 2019 года были поданы декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (ф.320.00) на сумму 5 000 000 тенге. Уплата НДС на импорт из стран Таможенного союза (КБК 105115) в июль 2019 года составила 4 800 000 тенге. Какую сумму НДС на импорт из стран Таможенного союза можно отнести в зачет в 3 квартале 2019 г. в декларации ф.300.00 за июль 2019 года:

— начисленную, согласно деклараций ф.320.00 — 5 000 000 тенге;

— по уплате — 4 800 000 тенге.

Ситуация 2 Во 2 квартале 2019 года был произведен ввоз товаров с третьих стран на территорию РК, с оформлением деклараций в соответствии с таможенным законодательством РК на сумму 15 000 000 тенге (согласно дат подачи ГТД в таможенные органы). Уплата НДС на импорт с третьих стран в бюджет за 2 квартал 2019 года было произведено на сумму в размере 15 200 000 тенге. Какую сумму НДС на импорт с третьих стран можно отнести в зачет во 2 квартале 2019 г. в декларации ф.300.00:

— начисленную, согласно ГТД — 15 000 000 тенге;

— по уплате — 15 200 000 тенге.

 

Здравствуйте Кучаева Оксана!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (далее — НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае импорта товаров — в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату.

Согласно пункту 2 статьи 401 Налогового кодекса в случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 Налогового кодекса, в счет уплаты налога;

2) дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам за который исчислен такой налог.

На основании вышеизложенного, сумма НДС на импорт относится в зачет, если ввезенный товар используется или будет использоваться для целей облагаемого оборота по наиболее поздней дате: дата уплаты в бюджет НДС или дата таможенного оформления, определенная при таможенном оформлении ввоза товара на таможенную территорию ЕАЭС, соответственно, в рассматриваемом случае, НДС относится в зачет во втором квартале 2019 года по уплаченной сумме, то есть 15 000 000 тенге и в третьем квартале 2019 года по уплаченной сумме 4 800 000 тенге.

 

Султангазиев М.Е.