Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 сентября 2019 года на вопрос от 26 августа 2019 года № 564823 (dialog.egov.kz)

Здравствуйте.

Вопрос, вызывающий споры — это применение вычета в размере 1 МЗП при исчислении 90% скидки по ИПН при доходе не более 25 МРП НА ВТОРОМ И ТРЕТЬЕМ МЕСТЕ РАБОТЫ.

Согласно п.1 Статья 346. (Стандартные вычеты) Стандартный вычет в размере 1 МЗП применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы. Так как в статье НЕ УКАЗАНО, что стандартный вычет в размере 1 МЗП применяется КАЖДЫМ работодателем, следовательно, при расчете 90% скидки по ИПН и ОСМС вычет применяется только у одного работодателя. Так же норма — общая сумма за год не должна превышать 12МЗП — указана без ссылки — У КАЖДОГО РАБОТОДАТЕЛЯ_ — следовательно, 12МЗП вычетов должно быть у одного физлица совокупно. Так же работник подает заявление на вычет в размере 1 МЗП только у ОДНОГО работодателя.

Сегодня позвонила на 1414 с просьбой соединить со специалистом для решения данного спора, но специалист утверждает, что стандартные вычеты может применять КАЖДЫЙ работодатель НА ПЕРВОМ, ВТОРОМ И ТРЕТЬЕМ МЕСТЕ, но конкретно указать на статьи не может, но ссылается на п1 ст 346, так как ЧИТАЕТ это как разрешение применения каждым работодателем.

Если это действительно так, прошу дополнить статью уточняющей формулировкой «У КАЖДОГО РАБОТОДАТЕЛЯ».

Пример: 1е место: 42500 — ИПН =0, 2е место 50 000-5000-42500=2500 х 90%= 2250 или 50 000 — 5000=45 000 х 90%=40500. 3е место 42500 — 4250 — 42500= 0 или 42500 — 4250 =38250 х 90%=34425.Какой правильный?

Прошу не присылать мне перепечатки со статьи 346 и другие, а конкретно ответить:

1) применяется ли вычет в размере 1 МЗП у КАЖДОГО РАБОТОДАТЕЛЯ ОДНОМУ ФИЗЛИЦУ при исчислении 90% скидки при исчислении ИПН при доходе менее 25 МРП?

Если применяется, прошу дополнить п 1 статьи 346 словами: «У КАЖДОГО РАБОТОДАТЕЛЯ».

Статья 346. Стандартные вычеты 1. Стандартными вычетами являются: 1) один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

 

Здравствуйте Жакупова Асия Егинтаевна!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

Согласно подпункту 25) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) работник:

физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту);

государственный служащий;

член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих;

иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 Налогового кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Закон о введении), о введении, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном статьей 342 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается облагаемый доход работника — в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной данным подпунктом.

Положение данного подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (указанный подпункт введен в действие с 1 января 2019 г.)

Подпунктом 3) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе, стандартные налоговые вычеты (далее — стандартные вычеты).

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, стандартными вычетами являются, в том числе, один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

На основании изложенного, в случае, если начисленный доход работника не будет превышать 25 МРП, то налоговый агент вправе произвести корректировку в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника.

При этом налоговый вычет в размере одного минимального размера заработной платы при определении облагаемого дохода работника применяется только у одного работодателя.

Наряду с этим, отмечаем, что вторая инициатива — снижение налоговой нагрузки для низкооплачиваемых работников, является одной из мер поддержки граждан, получающих небольшую заработную плату Пяти социальных инициатив Президента Республики Казахстан. Данная инициатива нацелена на поддержку работающих граждан с относительно низкой заработной платой — не более 25-кратного размера МРП в месяц.

Относительно внесения изменений в порядок налогообложения доходов физических лиц сообщаем, что приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 февраля 2019 года № 60 создана рабочая группа по разработке проекта Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее — Рабочая группа), в связи с чем, изменения и дополнения в Налоговый кодекс по вопросу применения налогового вычета рекомендуем направить в Рабочую группу.

 

Султангазиев М.Е