Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 апреля 2019 года на вопрос от 27 марта 2019 года № 542355 (dialog.egov.kz)

Уважаемый Марат Елеусизович!

Согласно письма Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 28 декабря 2018 года № 19-5/28008 и разъяснению Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 25 января 2019 года «Касательно налогообложения дохода индивидуального помощника инвалида». Оплата стоимости услуг, оказанных индивидуальными помощниками в отношении инвалидов, не являются доходом индивидуальных помощников в целях налогообложения. Однако на протяжении десятилетия ввиду двоякости толкования налогового кодекса РК и отсутствия четких разъяснений с индивидуальных помощников незаконно удерживался подоходный налог в размере 10 процентов от заработной платы.

В связи с изложенным прошу Вас оказать содействие в возврате незаконно удержанных с заработной платы индивидуального помощника подоходный налог в размере 10 процентов за последние 5 лет. Удержанный подоходный налог прошу направить на ниже указанный расчетный счет.

С уважением Жумагалиева А.Н.

 

Здравствуйте Жумагалиева Айнур!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с абзацем шестым подпунктом 25) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Закон о введении), не рассматриваются в качестве дохода физического лица материальная выгода, полученная за счет средств бюджета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе при оплате стоимости товаров, работ, услуг, полученных инвалидом от местных исполнительных органов области, города республиканского значения, столицы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите инвалидов в Республике Казахстан.

Вместе с тем, учитывая позиции Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 13.09.2017г. № 19-5/18341 и от 28.12.2018г. № 19-5/28008, оплата стоимости услуг, оказанных индивидуальными помощниками в отношении инвалидов, не является доходом индивидуальных помощников в целях налогообложения.

Следовательно, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.

В свою очередь, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 7 Закона о введении, срок исковой давности составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 186 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года № 306, в случае излишнего удержания индивидуального подоходного налога налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, для возврата излишне удержанного налога налогоплательщик обращается с заявлением к налоговому агенту.

При подтверждении факта излишнего удержания индивидуального подоходного налога и возврата налога налогоплательщику налоговым агентом представляется дополнительная налоговая отчетность.

При этом дополнительная налоговая отчетность представляется налоговым агентом к уменьшению за тот налоговый период, за который производилось исчисление такого налога с дохода физических лиц.

Таким образом, в случае образования излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога налоговый агент вправе подать в орган государственных доходов по месту ведения лицевого счета по индивидуальному подоходному налогу налоговое заявление на проведение зачета и (или) возврата излишне уплаченной суммой налога по форме, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 160 «Об утверждении форм налоговых заявлений», для рассмотрения в соответствии с налоговым законодательством.

 

Султангазиев М.Е.