Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 июня 2019 года на вопрос от 27 мая 2019 года № 551933 (dialog.egov.kz)

Добрый день!

Наша ТОО отгрузила товар(химреактивы) организации. Через некоторое время организация выставила нам претензию за некачественный товар. Товар был возвращен на склад.

Имеем ли права списать данный товар на убыток текущего периода?

Здравствуйте!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 286 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) корректировкой признается увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 287 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 287 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 3 статьи 232 Налогового кодекса, доходы или вычеты подлежат корректировке, в том числе в случае полного или частичного возврата товаров.

Положениями пункта 2 статьи 287 Налогового кодекса установлено, что корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие первичных документов, подтверждающих возникновение требования;

2) отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

Корректировка дохода производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию.

Согласно пункту 4 статьи 287 Налогового кодекса корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 данной статьи.

Пунктом 1статьи 299 Налогового кодекса определено, что убытком от предпринимательской деятельности признается:

1) превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса;

2) убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса.

На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога при возврате покупателю стоимости товара корректировке (уменьшении) подлежит доход налогоплательщика в пределах суммы ранее признанного дохода, при соблюдении положений пункта 2 статьи 287 Налогового кодекса.

 

Султангазиев М.Е.